無限公司報稅 BIR60：東主點樣交利得稅？(2026/27)

以個人名義做生意，是在香港開業最簡單的方式，報稅亦相對簡單：用的就是打工人士每年收到的那份個別人士報稅表。真正令東主出錯的，是表格以外的細節：業務利潤填在哪一部分、何時會改為收到合夥業務的 BIR52、要不要附上帳目、3 個月的期限如何計算，以及帳簿要保存多久。這篇指南按東主最常問的問題逐一解答，並附上兩級制稅率的計算實例、全年時間表和常見錯誤。所有稅率和日期都來自稅務局的中文網頁、單張或通告，並標示出處。

無限公司報稅用哪份表格？BIR60 與 BIR52 有何分別？

任何人在香港經營行業、專業或業務，從香港產生或得自香港的利潤，都要繳交利得稅，個人亦不例外[1]。無限公司在法律上與東主是同一個人，所以稅務局不會另外向業務發出利得稅報稅表。稅務局向個別人士發出的 BIR60，就是用來填報薪俸收入、全權物業的租金收入和獨資業務的利潤，以及選擇個人入息課稅的同一份表格[4]。

決定用哪份表格的，是評稅基期內的擁有權，而不是業務規模[2] [3]：

• 整個評稅基期都由你全資擁有：在 BIR60 第 5 部填報所有獨資業務的利潤或虧損。
• 合夥業務，或在評稅基期內由獨資轉為合夥、由合夥轉為獨資：在利得稅報稅表：法團以外的人士（BIR52）填報。

如你加入合夥人，稅務局會在股權變動年度及其後年度以合夥業務的名義發出 BIR52；如所有合夥人退出，稅務局會在股權變動年度發出最後一份 BIR52，下一年度停發。股權變動年度的全年利潤，都應填報在該年的 BIR52 內，不應填在你的 BIR60 第 5 部[2]。你持有股份的有限公司則是另一個納稅人，有自己的報稅表，見利得稅報稅表指南。

BIR60 第 5 部要填寫甚麼？

如你有經營獨資業務，要在第 5 部表明「有」，然後填妥該部其餘項目；BIR60 可填寫第一和第二家獨資業務的資料，其他業務要以同一格式另紙提供[2]。每家業務都要填寫總入息、營業額、毛利或毛虧損、帳目所示的純利或虧損，以及應評稅利潤或經調整虧損，並表明業務是否應按兩級制稅率課稅[2]。

• 應評稅利潤不等於帳面純利。損益帳上的純利要作出適當調整，例如加回資本開支和會計折舊，再扣除按《稅務條例》計算的折舊免稅額；稅務局的「利得稅計算表」IR957A(c) 列出了常見的調整項目[7]。經營多於一家業務的，每家各用一張計算表[2]。
• 有關連實體：如業務有其他有關連實體，而沒有任何有關連實體選擇兩級制稅率，你須同時填寫附錄的第 6 部分[2]。
• 沒有運作或虧損的年度：即使業務整年沒有運作，仍要填寫第 5 部，在適用的方格填上「0」，不應留空[2]。
• 金額格式：各方格的款額必須略去「$」、「,」及小數點後的角、分[4]。

如沒有填寫第 5 部，稅務局可能作出估稅；在評定罰款時，稅務局會把最後評定的應課稅利潤全數當作漏報的利潤計算[2]。

兩級制稅率：7.5% 與 15% 如何計算？

由 2018/19 課稅年度起，法團以外的人士（包括無限公司）的兩級制稅率，是不超過 $2,000,000 的應評稅利潤按 7.5%，超過 $2,000,000 的部分按 15%；不適用兩級制時，一般稅率是 15%[1]。法團的對應稅率是 8.25% 及 16.5%[1]，所以同樣的利潤，以無限公司經營的稅率較低。不過稅率只是其中一項考慮：無限公司的東主要以個人承擔業務的全部責任，選擇業務形式時應整體衡量。

實例：應評稅利潤 $2,500,000，要繳多少稅？

以下例子只示範兩級制稅率的計算，數字是為說明而設的整數，未計及任何扣除、虧損或稅款寬減[1]。

• 無限公司，沒有有關連實體，應評稅利潤 $2,500,000：首 $2,000,000 × 7.5% = $150,000；餘下 $500,000 × 15% = $75,000；合共 $225,000。如全數按一般稅率 15% 計算，稅款會是 $375,000，兩級制節省 $150,000。
• 同一業務如以有限公司經營，應評稅利潤同樣是 $2,500,000：首 $2,000,000 × 8.25% = $165,000；餘下 $500,000 × 16.5% = $82,500；合共 $247,500。
• 無限公司，應評稅利潤 $800,000：全數在首 $2,000,000 之內，$800,000 × 7.5% = $60,000。

計算的起點是應評稅利潤，而不是銀行戶口的餘額，也不是帳面純利。帳目要先結好，才可以由純利調整出應評稅利潤，再套用稅率。

報稅時要附上帳目嗎？紀錄要保存多久？

是否要夾附帳目，按每家業務的總入息決定[2]：

• 總入息不超過 $2,000,000：交表時無需夾附任何帳目和文件，但你仍須擬備帳目、依據帳目填寫報稅表，並保留所有帳目和單據，以便稅務局日後查詢時提交查驗。
• 總入息超過 $2,000,000：須連同有關帳目及利得稅計算表一併提交，以顯示應評稅利潤或經調整虧損是如何計算出來的。

根據《稅務條例》第 51C 條，任何人在香港經營業務，都須備存業務紀錄及擬備帳目；即使某年度的營業收入很少，仍要擬備帳目，並保留紀錄最少 7 年[7]。法例一般沒有規定無限公司要聘請專業會計師擬備帳目，你可以自行擬備，也可以聘請簿記員[7]。沒有備存足夠的業務紀錄，會被檢控，罰款最高 $100,000，稅務局亦會對業務作出估計評稅[7]。

何時要交表？文本與電子提交的期限

沒有獨資業務的納稅人，須在報稅表發出日期起計 1 個月內交回；在該課稅年度獨資擁有業務的，期限是 3 個月；以電子方式提交 2025/26 年度報稅表，可自動多一個月寬限期[4]。2025/26 年度的 BIR60 在 2026 年 5 月 4 日寄出，獨資業務東主的文本報稅表期限是 2026 年 8 月 4 日，經「稅務易」的個人稅務網站電子提交則延至 2026 年 9 月 4 日[5] [6]。聘有稅務代表的，可按整批延期計劃延期；更長的延期只在極為例外的情況下批准[4]。

交回文本報稅表時，必須用稅務局發出的正本，影印本、傳真本或從網頁下載的複本都不獲接納[4]。如過往並非每年都收到 BIR60，稅務局可能在業務開業約 18 個月後才發出；如你在 2025/26 年度扣除折舊免稅額後仍有應評稅利潤，就要以書面通知稅務局局長發出報稅表，通知書須於 2026 年 7 月 31 日前送達[7]。單張同時指出，這種情況下你須繳交的是利得稅或暫繳利得稅[7]。

遲交報稅表會被罰款或被檢控；評稅主任發出的估計評稅，亦不會給予你可申報的免稅額和扣除[5]。另外，稅務局推動的強制性利得稅電子報稅，對象是法團及業務，明確不包括獨資業務[10]，詳情見利得稅電子報稅指南。

商業登記與個人入息課稅

為了圖利而從事的任何形式生意、商務、專業或其他活動，不論是實體經營或是透過互聯網經營，都要辦理商業登記[9]。《商業登記條例》規定，獨資業務的經營者須於業務開始經營起計 1 個月內辦理商業登記，稅務局不會接納尚未開始經營的業務的申請[9]。經營多於一個業務的，應為每個業務分開登記[9]。

個人入息課稅並非一種稅收，而是一項稅務寬減安排：東主按標準稅率繳交利得稅，選擇個人入息課稅後，可把入息合併，申索認可慈善捐款、居所貸款利息等扣除，並按薪俸稅的累進稅率計算稅款[8]。業務出現虧損時，可用其他收入抵銷[7]；但累進稅率的最高稅率較標準稅率為高，收入較高人士未必受惠[8]。年滿 18 歲，並通常居住於香港或屬香港臨時居民，便可選擇；選擇 2025/26 年度的個人入息課稅，須於 2028 年 3 月 31 日前，或有關評稅通知書發出後兩個月內提出，以較後者為準[8]。

時間表：3 月 31 日結帳的無限公司，2025/26 年度

以下以一家結帳日期為 3 月 31 日的無限公司為例，列出稅務局已公布的 2025/26 年度日期。2026/27 年度的對應日期，以稅務局 2027 年的通告為準。

• 2026 年 3 月 31 日：2025/26 年度的評稅基期是至這日為止的一年[2]；這日之後盡快結帳。
• 2026 年 5 月 4 日：稅務局寄出 2025/26 年度的個別人士報稅表[5]。
• 2026 年 7 月 31 日：未收到報稅表但有應評稅利潤的東主，書面通知須在這日前送達稅務局[7]。
• 2026 年 8 月 4 日：獨資業務東主交回文本報稅表的限期[6]。
• 2026 年 9 月 4 日：經個人稅務網站以電子方式提交的限期[6]。
• 2028 年 3 月 31 日：選擇 2025/26 年度個人入息課稅的限期，如評稅通知書較遲發出，則為發出後兩個月內[8]。

無限公司報稅：逐步說明

1. 辦理商業登記。負責：你，作為獨資業務東主。期限：業務開始經營起計 1 個月內；未開始經營的業務不獲接納登記[9]。
2. 由第一天起備存紀錄，每年擬備帳目。負責：你，或你聘請的簿記員；法例一般不要求聘請專業會計師[7]。期限：全年進行，紀錄保存最少 7 年[7]。
3. 計算應評稅利潤。負責：你或你的會計師，由帳目所示的純利開始，可使用利得稅計算表 IR957A(c)[7]。期限：填寫第 5 部之前；每家業務各用一張計算表[2]。
4. 等候 BIR60 發出；未收到而有應評稅利潤，須書面通知稅務局。負責：你。期限：2025/26 年度的 BIR60 在 2026 年 5 月 4 日寄出[5]；未收到而有應評稅利潤的，通知書須於 2026 年 7 月 31 日前送達[7]。
5. 填寫 BIR60 第 5 部，如選擇個人入息課稅則同時填寫第 7 部。負責：你；如已婚並選擇合併評稅或個人入息課稅，配偶亦須簽署[4]。期限：交表之前；業務如屬合夥或在評稅基期內轉換擁有權，改用 BIR52[3]。
6. 交回報稅表。負責：你，以郵寄或親身交回稅務局發出的正本，或經個人稅務網站電子提交[4] [6]。期限：發出日期起計 3 個月內，電子提交多一個月[4]；2025/26 年度即 2026 年 8 月 4 日及 2026 年 9 月 4 日[6]。

常見錯誤

• 以為收入少就不用記帳。即使營業收入很少，仍須擬備帳目並保留紀錄最少 7 年[7]。
• 業務沒有運作就把第 5 部留空。即使業務整年沒有運作或出現虧損，仍要填寫全部方格，適用的填上「0」，否則可能被估稅[2]。
• 把帳面純利當作應評稅利潤。純利要經調整才得出應評稅利潤，例如加回會計折舊，再扣除折舊免稅額[7]。
• 加入合夥人的年度仍在 BIR60 申報。股權變動年度的全年利潤應填報在 BIR52 內[2]。
• 沒有收到報稅表就以為不用報稅。有應評稅利潤而未收到報稅表的，要主動以書面通知稅務局[7]。
• 交回影印本或下載的表格。稅務局只接納其發出的報稅表正本[4]。

Suma 如何處理

Suma 是會計軟件，不會替你填寫或提交 BIR60，也不會為你計算稅款。它保存的是第 5 部及帳目所依據的紀錄，讓應評稅利潤由已結好的帳簿開始計算，而不是由一盒單據開始：

• 複式帳簿：使用四位數會計科目編號，每次修改都是作廢後重新建立，每個數字背後的修改歷史都看得到。
• 經 Finverse 連接的銀行資料：把業務銀行帳戶的交易即時帶入帳簿。
• 收據及文件與帳目一同存檔：每筆帳目都可以追溯到原始文件，紀錄保存多年也找得到。
• 年結資料包交予我們的合作會計師事務所：這間事務所執業逾 40 年；資料包附有由伺服器計算的哈希值，事務所可以證明它所處理的資料包，正是你發出的那一份。
• 已提交的年度會被鎖定：報稅表背後的數字在提交後不會再變動。
• 核數師的提問在 Suma 內的要求功能回覆：逐項回答，並附上收據。

常見問題

無限公司是否需要交利得稅？

需要。任何人在香港經營業務，從香港產生或得自香港的利潤都要繳交利得稅，個人亦不例外[1]。無限公司的應評稅利潤在東主的 BIR60 第 5 部申報，首 $2,000,000 按 7.5% 課稅，其餘按 15%[1] [2]。東主亦可選擇個人入息課稅，按累進稅率計算並申索扣除[8]。

無限公司報稅是否需要附上帳目？

視乎每家業務的總入息。總入息不超過 $2,000,000 的，交表時無需夾附帳目和文件，但仍要擬備帳目、依據帳目填表並保留所有單據；超過 $2,000,000 的，須連同帳目及利得稅計算表一併提交[2]。不論規模，紀錄都要保存最少 7 年[7]。

無限公司的報稅期限是何時？

在課稅年度獨資擁有業務的納稅人，須在報稅表發出日期起計 3 個月內交回，電子提交可自動多一個月[4]。2025/26 年度的報稅表在 2026 年 5 月 4 日寄出，文本報稅表限期是 2026 年 8 月 4 日，經個人稅務網站提交則是 2026 年 9 月 4 日[6]。2026/27 年度的日期以稅務局 2027 年的通告為準。

何時會收到 BIR52 而不是 BIR60？

當業務並非由你全年全資擁有時。合夥業務，或在評稅基期內由獨資轉為合夥、由合夥轉為獨資的業務，都在 BIR52 申報，股權變動年度的全年利潤填報在以合夥業務名義發出的 BIR52 內[2] [3]。全年由你全資擁有的業務，則一直在 BIR60 第 5 部申報。

資料來源

1. 稅務局：利得稅
2. 稅務局：申報利得稅手續（獨資業務及合夥業務）
3. 稅務局：利得稅：自僱人士須知
4. 稅務局：填寫及提交個別人士報稅表（BIR60）
5. 稅務局：依時提交個別人士報稅表
6. 稅務局通告：準時提交報稅表（2025/26 課稅年度，PDF）
7. 稅務局：獨資或合夥業務利得稅簡介（一）（PAM 56(c)，PDF）
8. 稅務局：個人入息課稅簡介（PAM 37(c)，PDF）
9. 稅務局：須辦理商業登記的「業務」及申請商業登記
10. 稅務局：強制性利得稅電子報稅

以上為一般資料，內容截至 2026 年 10 月 17 日，並非稅務、法律或會計意見。日期為稅務局就 2025/26 年度報稅表公布的日期，2026/27 年度請以稅務局最新公布為準，或向持牌專業人士確認。