利得稅報稅表 BIR51、BIR52：點填？何時提交？(2026/27)

利得稅報稅表每年的節奏其實很固定：四月初發出、按結帳日期決定期限、交表時連同經審計的帳目和稅項計算表。這篇指南從老闆最常問的幾個問題出發：要提交哪一份、何時提交、要繳多少稅、要附上甚麼文件，並用一個應評稅利潤 $3,000,000 的例子，把兩級制稅率實際算一次。所有日期和稅率都來自稅務局的中文網頁或通函。

誰要提交？BIR51 與 BIR52 有何分別？

BIR51 是「利得稅報稅表－法團」，即有限公司用的；BIR52 是「利得稅報稅表－法團以外的人士」，主要是合夥業務用的[2]。無限公司（獨資經營）的業務利潤，一般在東主的個別人士報稅表內申報，不在這兩份表格之列。

稅務局每年四月初整批發出報稅表。2025/26 年度的報稅表，於 2026 年 4 月 1 日發給「活躍」檔案的法團和合夥業務，「非活躍」而到期覆核的檔案則在 2026 年 4 月 2 日收到[2]。2026/27 課稅年度的報稅表，涵蓋結帳日期在 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日之間的會計年度，會在 2027 年 4 月發出，確實日期和延期安排以稅務局屆時的通函為準。

沒有收到報稅表，不代表沒有責任。「非活躍」檔案如果沒有收到報稅表，可假定業務未到期覆核[2]；但如果你是新開業，或曾收到稅務局通知不會每年發出報稅表，而你有應課稅利潤，就要在評稅基期完結後 4 個月內以書面通知稅務局局長[2]。

何時提交？一個月期限與整批延期

BIR51 第一頁註明，報稅表及所需補充表格的所有部分必須填寫，並於發出日期起計 1 個月內交回[5]。如果你自己報稅、沒有稅務代表，這 1 個月就是你的期限。

聘有稅務代表的納稅人，則按結帳日期類別延展期限。就 2025/26 年度，稅務局公布的安排是[2]：

• 「N」類（結帳日期 2025 年 4 月 1 日至 11 月 30 日）：並無延期。
• 「D」類（結帳日期在 2025 年 12 月）：原定延展至 2026 年 8 月 17 日；稅務局在 2026 年 7 月 14 日再把紙本提交的限期延展至 2026 年 8 月 31 日，以電子方式提交的限期由 2026 年 9 月 17 日延展至 2026 年 10 月 2 日[3]。
• 「M」類（結帳日期 2026 年 1 月 1 日至 3 月 31 日）：延展至 2026 年 11 月 16 日；是年度有可扣除虧損的「M」類個案，可申請進一步延期至 2027 年 2 月 1 日[2]。

如果報稅表會經商業稅務網站以電子方式提交，稅務局會批准多一個月的延期，但申請必須在限期前 7 個工作天或之前交到稅務局[2]。超出以上的延期，只會在極為例外的情況下批准，最遲要在整批延期屆滿前 14 天以書面提出，附上原因和證明文件，而且稅務局不會處理電話申請[2]。由 2026 年 4 月起，稅務代表必須經稅務代表網站以電子方式提交整批延期申請[2]。

這就是為甚麼很多香港公司選擇 12 月 31 日或 3 月 31 日作年結日：同一份報稅表，期限可以相差數個月。

兩級制稅率：8.25% 與 16.5% 如何計算？

由 2018/19 課稅年度起，法團首 $2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 課稅，其後部分按 16.5%；非法團業務（主要是合夥及獨資經營）則分別是 7.5% 和 15%[1] [4]。所有在香港有應課利得稅利潤的實體都可按兩級制課稅，但有一個重要例外：如果某實體在評稅基期完結時有一間或多間有關連實體，兩級制只適用於獲提名的其中一間[4]。

甚麼是有關連實體？簡單來說，一方控制另一方，或兩者受同一實體控制；控制一般指擁有或控制合計多於 50% 的已發行股本、表決權，或資本或利潤[4]。獲提名的實體在利得稅報稅表內聲明按兩級制課稅，有關選擇一經作出，該年度即不能撤回；不同的有關連實體可以在不同年度作出選擇[4]。沒有有關連實體的納稅人，也要在報稅表內聲明這一點，為方便起見，可直接聲明其業務應按兩級制稅率課稅[4]。

實例：應評稅利潤 $3,000,000，要繳多少稅？

以下例子只示範稅率計算，未計及任何扣除、虧損或稅款寬減。

• 有限公司，沒有有關連實體，應評稅利潤 $3,000,000：首 $2,000,000 × 8.25% = $165,000；餘下 $1,000,000 × 16.5% = $165,000；合共 $330,000[1]。如全數按 16.5% 計算，稅款會是 $495,000，兩級制節省 $165,000。
• 無限公司，應評稅利潤 $3,000,000：首 $2,000,000 × 7.5% = $150,000；餘下 $1,000,000 × 15% = $150,000；合共 $300,000[1]。
• 同一老闆持有兩間有限公司 A 和 B（有關連實體），各有應評稅利潤 $1,500,000，只有 A 選擇兩級制：A 繳 $1,500,000 × 8.25% = $123,750；B 不適用兩級制，繳 $1,500,000 × 16.5% = $247,500[4]。兩間合共 $371,250。

第三個例子說明為甚麼集團內要先決定由哪一間公司作出選擇，再交任何一份報稅表：選擇一經作出，該年度即不能撤回[4]。

報稅表要附上哪些文件？

利得稅報稅表指明的佐證文件包括[2]：

• 就有關評稅基期經簽署證實的財務狀況表（資產負債表）、根據香港或外地法律規定或其他原因製備的核數師報告書，以及綜合收益表（損益表）；
• 說明如何算出應評稅利潤（或經調整的虧損）的稅項計算表與有關附表；以及
• 利得稅報稅表附註內指明的其他文件及資料。

法團及合夥業務如在評稅基期內有總入息，須連同報稅表一併提交所有佐證文件[2]。填表時亦要注意：申報的應評稅利潤或經調整的虧損，要與稅項計算表的金額吻合，並只計該年度實際產生的數額；所有金額以港元申報，不包括角、分；業務性質要填寫最新版本「香港標準行業分類」的六位數字行業編碼[2]。

填報利得稅報稅表：逐步說明

1. 為評稅基期結帳。負責：公司，由負責記帳的人處理。期限：結帳日期後盡快完成，因為帳目未結清及對帳，審計無法開始。
2. 擬備財務報表並交核數師審計。負責：董事批准財務報表，核數師出具核數師報告書。期限：預留足夠時間在限期前完成稅項計算 [2]。
3. 擬備稅項計算表。負責：公司或其稅務代表。期限：與審計同步進行；報稅表上的應評稅利潤要與計算表吻合 [2]。
4. 收取 BIR51（法團）或 BIR52（合夥業務）。負責：稅務局發出。期限：2025/26 年度報稅表於 2026 年 4 月 1 日發出；新公司首份報稅表約在成立後 18 個月發出 [2]。
5. 確認你的期限。負責：公司或其稅務代表。期限：收到報稅表時確認：沒有稅務代表是發出日期起計 1 個月；有稅務代表則按「N」、「D」、「M」類的整批延期日期；電子提交的額外一個月要在限期前 7 個工作天或之前申請 [2] [5]。
6. 作出兩級制選擇或聲明。負責：公司，在報稅表內。期限：交表時；同一課稅年度只可有一間有關連實體選擇 [4]。
7. 簽署並連同佐證文件交回報稅表。負責：公司；如聘用服務提供者代為提交，須連同 IR1476 表格。期限：按上一步確認的期限 [2]。

新公司第一份報稅表

稅務局通常在新合夥業務開業或法團成立約 18 個月後，發出首份利得稅報稅表；在本年度收到首份報稅表的納稅人，可以在發出日期起 3 個月內提交，毋須另行申請延期[2]。稅務局亦可能因應個別情況，提早發出暫繳利得稅報稅表[2]。

要留意的是，第一份報稅表涵蓋由成立日起的全部交易。如果這 18 個月沒有妥善記帳，每一條銀行紀錄、每一張收據和發票都要在報稅前重新配對和分類，核數師才能開始工作，而審計完成之前無法提交報稅表。

常見錯誤

• 以為整批延期是自動的。整批延期只適用於聘有稅務代表的納稅人[2]；自己報稅的，期限就是報稅表上的 1 個月[5]。
• 集團內兩間公司都按兩級制計稅。同一課稅年度只有一間有關連實體可以選擇[4]。
• 把前期虧損計入本年度數字。報稅表上的應評稅利潤或經調整的虧損，只應是該年度實際產生的數額[2]。
• 申請了電子提交延期，最後卻交紙本。稅務局會考慮根據第 80 或 82A 條採取懲罰行動，已取得的延期亦會被視為無效[2]。
• 太遲才申請額外延期。電子提交的延期要在限期前 7 個工作天或之前申請，其他延期最遲在整批延期屆滿前 14 天以書面提出[2]。
• 金額填上角、分或外幣。所有金額必須以港元申報，不包括角、分[2]。

遲交有何後果？

對於未能在延期期限屆滿前提交報稅表的個案，稅務局會發出估計評稅或進行處罰程序，持續逾期提交的大多會受到懲罰[2]。無合理辯解而未有按時提交報稅表，屬《稅務條例》第 80(2) 條的罪行，可被判處罰款 $10,000，並可被加徵相等於少徵稅款 3 倍的罰款，法庭亦可命令在指明時間內提交報稅表[6]。由於第 82A 條沒有區分少報入息及遲交報稅表，兩者都可被判罰相等於少徵稅款三倍的款額[6]。

估計評稅是稅務局自己估計的利潤，很少對你有利。處理利得稅報稅表最省錢的方法，是報稅表寄到時帳目早已結好。

Suma 如何處理

Suma 是會計軟件，不會替你填寫或提交利得稅報稅表，也不會為你計算稅款。它保存的是報稅表所依據的紀錄，讓審計和稅項計算由已結好的帳簿開始，而不是由一盒單據開始：

• 複式帳簿：使用四位數會計科目編號，每次修改都是作廢後重新建立，每個數字背後的修改歷史核數師都看得到。
• 經 Finverse 連接的銀行資料：把公司銀行帳戶的交易即時帶入帳簿。
• 收據及文件與帳目一同存檔：每筆帳目都可以追溯到原始文件。
• 年結資料包交予我們的合作會計師事務所：這間事務所執業逾 40 年；資料包附有由伺服器計算的哈希值，事務所可以證明它所處理的資料包，正是你發出的那一份。
• 已提交的年度會被鎖定：報稅表背後的數字在提交後不會再變動。
• 核數師的提問在 Suma 內的要求功能回覆：逐項回答，並附上收據。

常見問題

利得稅報稅表何時提交？2026 年的限期是何時？

2025/26 年度報稅表於 2026 年 4 月 1 日發出，報稅表上的期限是發出日期起計 1 個月[2] [5]。聘有稅務代表的，「N」類並無延期，「M」類延展至 2026 年 11 月 16 日，有虧損的「M」類可申請延至 2027 年 2 月 1 日[2]；「D」類最後延展至 2026 年 8 月 31 日，電子提交為 2026 年 10 月 2 日[3]。2026/27 年度的日期以稅務局 2027 年的通函為準。

利得稅報稅表可以如何延期？

最常見的方法是聘用稅務代表，按結帳日期類別自動享有整批延期，除非另獲通知，延期申請可當作已獲批准[2]。如會經商業稅務網站以電子方式提交，可以再申請多一個月，申請要在限期前 7 個工作天或之前交到[2]。再長的延期只在極為例外的情況下批准，須在整批延期屆滿前 14 天以書面提出並附證明[2]。

擁有兩間公司，兩級制稅率如何計算？

如果兩間公司是有關連實體，即一方控制另一方或同受一方控制，控制一般指持有多於 50% 的股本、表決權或資本或利潤，兩級制只適用於獲提名的一間[4]。獲提名的公司首 $2,000,000 按 8.25% 課稅，另一間全部按 16.5% 課稅[1] [4]。選擇在報稅表內作出，該年度不能撤回，但不同年度可以由不同公司選擇[4]。

小型公司提交利得稅報稅表是否需要附上審計報告？

需要，只要在評稅基期內有總入息。法團及合夥業務須連同報稅表一併提交所有佐證文件，包括經簽署證實的資產負債表、核數師報告書、損益表和稅項計算表[2]。公司規模大小並不改變這項要求，所以審計要預早安排。

資料來源

1. 稅務局：利得稅
2. 稅務局：有關整批延期提交 2025/26 年度報稅表的安排事宜（稅務代表通函，PDF）
3. 稅務局：延展結帳日期「D」類個案報稅表提交日期的安排事宜（2026 年 7 月 14 日通函，PDF）
4. 稅務局：利得稅兩級制常見問題
5. 稅務局：利得稅報稅表－法團（BIR51）範本（PDF）
6. 稅務局：罰款政策

以上為一般資料，內容截至 2026 年 10 月 16 日，並非稅務、法律或會計意見。期限和稅率會改變，2026/27 年度的整批延期日期由稅務局在 2027 年公布，請向稅務局或持牌專業人士確認最新情況。