兩級制利得稅率是多少？

現行稅率

稅務局公布兩套稅率。一般稅率自2008/09課稅年度起實施：法團為16.5%，非法團業務為15%[1]。兩級制稅率由2018/19課稅年度起實施，首HK$2,000,000應評稅利潤的稅率減半，超出部分仍按一般稅率計算[1][2]。

計算例子

一間應評稅利潤為HK$3,000,000的公司，首HK$2,000,000按8.25%課稅，餘下的HK$1,000,000按16.5%課稅[1]。兩者分別為HK$165,000及HK$165,000，即未計任何一次性寬減前共HK$330,000；若全數按16.5%計算，稅款則為HK$495,000。因此，較低一級稅率每年最多可為法團節省HK$165,000，為非法團業務節省HK$150,000（即HK$2,000,000按15%計算的稅款的一半）。

稅率所適用的金額是應評稅利潤，即在評稅基期內於香港產生或得自香港的純利，按《稅務條例》第IV部計算，並不包括出售資本資產所得的利潤[1]。這是稅務計算表的最終數字，並非帳目上的利潤。因此，即使營業額或帳面利潤超過HK$2,000,000，只要經稅務調整後的應評稅利潤不超過這個數額，全部利潤仍按較低一級稅率課稅。

哪些業務可享較低一級稅率

凡有須課利得稅利潤的實體均可享用兩級制稅率，但存在有關連實體的情況除外。在這種情況下，兩級制稅率只適用於獲提名選用的一個實體，其他實體的全部應評稅利潤須按16.5%或15%課稅[2]。同一人經營兩項獨資業務，就每項業務而言均被視為一個獨立實體，因此只有其中一項業務可以享用較低一級稅率[2]。換言之，有關連實體的規則只決定由哪一個實體享用較低一級稅率，並不改變一般稅率本身。

已作出若干特惠稅率選擇的法團，例如合資格企業財資中心或合資格飛機出租商，完全不能享用兩級制稅率[2]。至於按半額特惠稅率課稅的利潤，例如來自合資格債務票據的利潤，並不妨礙業務其餘的一般營業利潤享用兩級制稅率[2]。

合夥業務

合夥業務如按兩級制稅率課稅，HK$2,000,000的門檻須按各合夥人的利潤分配比率攤分。法團合夥人所佔份額按8.25%及16.5%課稅，其他合夥人所佔份額則按7.5%及15%課稅[2]。

如何申請

兩級制毋須另行申請。法團在利得稅報稅表（BIR51）第2.3項作答，合夥業務則在BIR52第1.6項作答[4]。沒有有關連實體的實體，仍須申報其在評稅基期結束時並無有關連實體；為方便起見，只須在報稅表內申報按兩級制稅率課稅即可[2]。如兩級制稅率不獲接納，或納稅人忘記作出選擇，2018/19及以後課稅年度可按一般的反對及退稅條文處理[2]。

2025/26年度的一次性寬減

除稅率以外，2025/26課稅年度的利得稅寬減100%，每宗個案以HK$3,000為上限，而就利得稅而言，上限按每項業務計算[5][3]。有關法例已於2026年5月22日刊憲，稅務局會在最終評稅中直接寬減，毋須申請[5]。寬減是從按上述稅率計算的稅款中扣除，並不改變稅率本身。

報稅前應核對的事項

• 業務在評稅基期結束時是否有任何有關連實體；如有，本年度獲提名的是哪一個實體。
• 稅務計算表是否得出應評稅利潤，而非會計利潤。
• 報稅表內有關兩級制的答案是否與集團的提名一致。

稅率及寬減措施可能隨每年的財政預算案改變，如本摘要與下列稅務局及香港政府一站通網頁有任何出入，概以官方網頁為準。