哪一類業務使用哪一份報稅表
| 業務類別 | 報稅表 |
|---|---|
| 有限公司或其他法團 | BIR51，利得稅報稅表（法團） |
| 合夥業務 | BIR52，利得稅報稅表（法團以外人士） |
| 由一名個人100%擁有的業務 | BIR60個別人士報稅表第5部 |
| 以你的名義須課利得稅的非居港人士 | BIR54 |
| 獨資業務轉為合夥業務或合夥業務轉為獨資業務的年度 | 變更年度全年使用BIR52 |
基本規則
如業務在整個年度內並非由你獨資擁有，該業務須以BIR52申報，而不是在BIR60第5部申報[3]。如你以法團或合夥形式經營業務，或有非居港人士以你的名義須課稅，便須提交利得稅報稅表；獨資業務的利潤則在BIR60申報[1]。
兩份表格的共通之處
- 兩者一般在每年4月的第一個工作天發出[1]。
- BIR51上的通知書規定須在發出日期起計1個月內提交[5]，而為有代表的納稅人訂定的整批延期日期，同時適用於法團及合夥業務的報稅表[6]。
- 在評稅基期內有任何總入息的業務，必須提交證明文件，包括財務報表及稅務計算表；小型法團及總入息不超過HK$2,000,000的業務，已不能在不附上這些文件的情況下提交報稅表[7]。
- 每一項都必須填寫，如屬無須填報則填上「0」，而金額毋須填報角及分[4]。
- 2020/21至2026/27任何課稅年度的補充表格，不論報稅表以何種方式提交，都必須以電子方式提交[2]。
兩者的分別
項目編號並不相同。兩級制稅率的問題在BIR51是第2.3項，在BIR52則是第1.6項[4]。在2025/26年度的紙本報稅表上，有關強制性電子報稅身分的新問題，在BIR51是第3.9及3.9.1項，在BIR52是第2.8及2.8.1項；而申索外地稅收抵免則在兩份表格都是第10.20項[6]。個人合夥人如選擇個人入息課稅，須在BIR52第6.2項表明[6]。因此，即使兩份表格的內容大致相同，也不能假設同一問題在兩份表格上的位置一樣，填寫前應先核對表格本身的項目編號。
證明文件方面有一點不同。兩份報稅表所需的文件，都是經核證的資產負債表及損益表副本、法例規定須有或已經編製的核數師報告，以及稅務計算表[6]。有總入息的法團，預期須提交經審計的財務報表，除非該法團是《公司條例》所指的不活動公司，或在法例不要求審計的地方成立[6]。
各表格背後的稅率
使用BIR51的納稅人按法團稅率課稅：首HK$2,000,000應評稅利潤按8.25%，其後按16.5%。使用BIR52的納稅人按非法團業務稅率7.5%及15%課稅[8]。合夥業務如有法團合夥人，該合夥人所佔的利潤按法團稅率課稅[9]。
選用表格前應核對的事項
- 業務的法律形式：有限公司或其他法團使用BIR51，合夥業務使用BIR52，獨資業務在BIR60第5部申報。
- 擁有權在整個年度內有否改變：如獨資業務在年內加入合夥人，變更年度全年須以BIR52申報。
- 是否有非居港人士以你的名義須課利得稅：如有，便須使用BIR54。
- 報稅表上有關兩級制稅率一項的答案，是否與有關連實體之間的提名一致。
如未收到報稅表
如報稅表遺失或未有收到，你可向稅務局索取報稅表複本[1]。須課稅而未收到報稅表的人士，必須在評稅基期結束後4個月內以書面通知稅務局[1]。
表格編號及項目編號每年都可能改變，因此一切以稅務局實際發給你的報稅表及其填表須知為準，而非本頁。