2025/26年度的日期
| 情況 | 日期 |
|---|---|
| 報稅表發出日期 | 2026年5月4日 |
| 獨資業務東主以紙本提交 | 3個月內，即2026年8月4日或之前 |
| 獨資業務東主透過稅務易提交 | 2026年9月4日 |
| 有稅務代表的獨資業務東主 | 按整批延期為2026年10月5日 |
| 沒有獨資業務的納稅人 | 1個月內，即2026年6月4日或之前 |
第5部逐項填寫
- 在第5部第二行剔選「是」，表示你有獨資業務[4]。
- 在指定位置填寫第一及第二項業務的資料，其他業務則以相同格式另紙填報[4]。
- 總入息：包括所有類別的收入，包括出售資本資產所得及其他毋須課稅的收入，不論是否來自主要業務活動[4]。
- 營業額：只包括主要業務活動的收入，不包括出售資本資產所得利潤等附帶或特殊項目[4]。
- 毛利或毛損：大致是營業額減銷售成本；如你並非買賣貨品而沒有這個數字，便填上「0」[4]。
- 帳目所示的純利或虧損，以及按稅務計算表得出的應評稅利潤或經調整虧損，每項業務各一份計算表；稅務局提供計算表範本[4]。
- 年內作出的認可慈善捐款[4]。
- 你以自僱人士身分支付的強制性強積金供款。由2020/21課稅年度起，最高扣除額為HK$18,000，並須減去已在第4.3部薪俸稅項下申索的款額[4]。
- 兩級制稅率：如業務按兩級制稅率課稅而沒有有關連實體，便剔選「是」。如存在有關連實體，但並無其他有關連實體作出選擇，亦須填寫附錄第6部[4]。
- 與非居港人士的交易，以及研究及開發、環保設施或知識產權的扣除，各有一個「是」的剔選欄及其附錄部分[4]。
填寫前應準備的資料
- 每項業務本年度的帳目，以及按帳目編製的稅務計算表。
- 以自僱人士身分支付的強積金供款紀錄，以及已在薪俸稅項下申索的款額。
- 業務是否設有有關連實體，以及其中哪一個實體選用兩級制稅率。
須夾附哪些帳目
如業務的總入息不超過HK$2,000,000，你毋須夾附財務報表。你仍須編製帳目，並按帳目填寫報稅表及保存帳目，因為稅務局日後可能要求查閱[4]。總入息超過這個數額的業務，則須提交經核證的帳目（資產負債表及營業及損益表），以及稅務計算表和證明附表；如有多於一項業務，每項總入息超過HK$2,000,000的業務均須分開提交帳目及計算表[4]。
切勿留空第5部
即使業務已暫停營業，仍須填寫第(1)及(2)項，並在第(3)至(9)項填上「0」[4]。如第5部留空，稅務局可估計你的利潤並發出評稅，而在計算罰款時，會把最終評定的全部利潤當作少報的款額[4]。
報稅以外的相關規則
- 稅率：首HK$2,000,000應評稅利潤按7.5%課稅，其後按15%[5]。2025/26課稅年度的利得稅寬減100%，每項業務以HK$3,000為上限[6]。
- 業務紀錄須保存最少7年[7]。
- 業務如停止經營，須在1個月內以書面通知稅務局[7]，並編製截至停業日期的帳目[4]。
- 如你加入合夥人，變更年度全年的利潤須在以合夥業務名義發出的BIR52申報，而不是在第5部申報[4]。
- 個人入息課稅是在BIR60內選擇的，但稅務局指出，如你的業務按兩級制稅率課稅，選擇個人入息課稅可能令稅款高於一般計稅方式[3][8]。
項目編號及日期每年都可能改變，如本指南與稅務局發給你的報稅表、填表須知及下列網頁有任何出入，應以官方資料為準。